配偶者の税額軽減（二次相続との関連）

「配偶者の税額軽減」で必要以上の財産を「配偶者」に相続させると、

結果として損をしてしまう可能性があります。

それはなぜかというと、

一次相続で「配偶者」がたくさん相続をすれば、

その時（一次相続）の相続税は少なくなります。

ただ問題になるのは、二次相続の相続税です。

一次相続で「配偶者」が多くの財産を相続すると、

二次相続の相続税が高くなります。

また、二次相続の相続税が割高になる可能性があります。

相続税の税率は、「累進課税制度」で

財産が増えれば増えるほど税率が上がる構造になっています。

「配偶者」が元から財産（①）を所有している状態で、

一次相続の時に全財産（②）を相続すると、

二次相続では、合算された財産（①＋②）で

相続税が計算されるため、税率が高くなる可能性があります。

相続税が割高になる理由は、「相続人の数」にあります。

１．の「相続税の税率」につながってくる話ですが、

相続税の計算は、「相続人の数」を基に計算されます。

相続税の計算に影響する4つのポイントを確認します。

①～③　については、

「法定相続人の数」によって、

基礎控除や非課税枠が決まるので、

「相続人」が減ると、

基礎控除や非課税枠が減ります。

④　についても、

「相続人」が減ると、

相続税の総額計算に影響がでて、

高い税率で相続税の計算がされる可能性があります。

上記②のように、

一次相続で「配偶者の税額軽減」を最大限活用したケースの方が、

結果的には、倍以上の相続税を納めることになってしまいます。

① 1,575万　<　② 3,340万

ただ、夫婦が所有している財産の大きさや

実際に残された人が生前にどれだけ財産を使うかによって、

上記の結果は変わっていきます。

したがって、この制度の仕組みを理解して、

使い方を間違えないようにしないといけません。

「配偶者の税額軽減」は、

配偶者の負担する相続税を大幅に減らせる（相続税をゼロにする）特例です。

ただし、二次相続で割高な相続税を負担する可能性があります。

税金面からは、一次相続と二次相続の相続税合計額が最小となる

遺産分割が好ましいです。

しかし、最終的には、相続する財産の種類や相続人の状況などを踏まえ、

総合的に判断することが望まれます。

いずれにせよ、「配偶者の税額軽減」は、一次相続だけでなく、二次相続を踏まえて

遺産分割を考える必要があると思います。

難しい論点となりますので、税理士に相談されることをお勧めいたします！